Русский
EnglishОбразец для цитирования:
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ ОПЦИОННОГО КОНТРАКТА КАК ФИНАНСОВОГО ИНСТРУМЕНТА СРОЧНЫХ СДЕЛОК
В настоящее время действующее законодательство не всегда успевает отвечать потребностями современного бизнеса, постоянное развитие и совершенствование правоотношений между субъектами неизбежно влечет за собой формирование новых видов правоотношений, требующих детальной нормативно-правовой регламентации. Цель. Провести анализ налогообложения опционных сделок в зависимости от их видов и участников; исследовать вопросы взимания налога на при- быль организаций и налога на добавленную стоимость при совершении опционных сделок, а также применения льгот при налогообложении данных сделок. Результаты. На основании проведенного анализа установлено, что для целей налогообложения платежи по опционным договорам должны быть обоснованными, а полученную премию следует учитывать в доходах налогоплательщика, вне зависимости квалификации такой сделки как финансового инструмента. Более того, установлено, что обложению налогом на добавленную стоимость подлежит лишь часть опциона, признаваемая реализацией. Выявлена необходимость закрепления на законодательном уровне критериев отнесения опционных контрактов к сделкам, подлежащим налогообложению, с определением особенностей порядка исчисления и уплаты налога. Заключение. Раскрыты понятия и определены виды опционных сделок, приведены их новые конструкции, обусловливающие необходимость совершенствования порядка налогообложения подобных сделок.
1. О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации : федер. закон от 08.03.2015 № 42-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2015. № 10, ст. 1412.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1994. № 32, ст. 3301 ; 2015. № 29 (ч. I), ст. 4394.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2000. № 32, ст. 3340 ; 2015. № 29 (ч. I), ст. 4358.
4. О рынке ценных бумаг : федер. закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1996. № 17, ст. 1918 ; 2015. № 29 (ч. I), ст. 4357.
5. О налогообложении премии, выплачиваемой иностранной организации по опционному контракту в результате осуществления операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг : письмо Департамента налоговой и таможенно тарифной политики Минфина РФ от 23 июня 2011 г. № 03-08-05 (Текст письма опубликован не был). Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».
6. Вопрос: Вправе ли организация в целях налога на прибыль учесть расходы на выплату опционной премии и комиссионного вознаграждения по опционным соглашениям на покупку акций в прочих расходах при отказе от приобретения акций по указанным соглашениям, если согласно учетной политике положения ст. ст. 301–305 и 326 НК РФ применяются только в отношении расчетных срочных сделок : письмо Минфина России от 20.09.2012 № 03-03- 06/1/489 (Текст письма опубликован не был). Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».
7. Конституция Российской Федерации (принята все- народным голосованием 12.12.1993 г.) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 г. № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 г. № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 г. № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 г. № 11-ФКЗ) // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2014. № 31, ст. 4398.
8. Вопрос: Организация собирается сдавать в аренду торговые места в строящемся здании торгового центра. До получения права собственности на это здание организация продает будущим арендаторам опцион на право заключения договора аренды торгового места (договор, в соответствии с которым арендатор приобретает право на заключение в будущем договора аренды с фиксированной арендной платой). Будут ли облагаться НДС операции по реализации опциона : письмо Минфина РФ от 29.12.2005 № 03-04-11/336 (Текст письма опубликован не был). Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс».
